Контроль таможенной стоимости: как подготовить доказательства и ответить на запрос таможни
Когда нужен этот материал
При контроле таможенной стоимости таможенный орган проверяет правильность выбора и применения метода определения таможенной стоимости, её структуру и величину, а также документальное подтверждение заявленных сведений.
Если представленных документов недостаточно либо выявлены признаки того, что сведения могут быть недостоверными, таможенный орган вправе запросить дополнительные документы, сведения и письменные пояснения.
Задача декларанта — показать, на каких фактах и документах основаны заявленная цена, условия сделки, платежи и включённые в таможенную стоимость расходы.
Правовая основа: статьи 38–45, 313 и 325 Таможенного кодекса ЕАЭС, Решение Коллегии ЕЭК от 27 марта 2018 г. № 42.
1. Начните с самого запроса
Не начинайте с механического сбора всех документов по поставке. Сначала определите:
- какие сведения проверяет таможенный орган;
- какие признаки их возможной недостоверности указаны в запросе;
- какие документы, сведения и пояснения запрошены;
- какой установлен срок ответа.
Запрос, направляемый по статье 325 ТК ЕАЭС, должен быть обоснованным: в нём указываются обстоятельства дополнительной проверки, перечень документов и срок представления.
Практически удобно превратить запрос в таблицу.
| Что проверяет таможня | Что требуется подтвердить | Документы и пояснения |
|---|---|---|
| Цена товара | Как и на каких условиях сформирована цена | контракт, спецификация, инвойс, коммерческие документы |
| Оплата | Связь платежа с конкретной поставкой | платёжные документы, инвойс, пояснение |
| Транспортные расходы | Размер расходов и порядок их учёта | договор, счёт, транспортные документы |
| Скидка | Основание и условия предоставления скидки | контракт, приложение, переписка, коммерческое предложение |
2. Проверьте, применим ли метод по стоимости сделки
Если таможенная стоимость заявлена по методу 1, базовый вопрос состоит не только в наличии инвойса. По статье 39 ТК ЕАЭС это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары при их продаже для вывоза в ЕАЭС, дополненная начислениями статьи 40 при соблюдении условий метода.
До подготовки ответа проверьте:
- существует ли продажа товаров для вывоза в ЕАЭС;
- соответствует ли заявленная цена фактическим условиям сделки;
- нет ли условий, влияние которых на цену невозможно определить;
- не причитается ли продавцу часть дохода от последующей продажи;
- есть ли взаимосвязь продавца и покупателя и могла ли она повлиять на цену;
- все ли необходимые дополнительные начисления учтены.
Сам факт взаимосвязи сторон не означает автоматического отказа от метода 1: оценивается её влияние на цену сделки.
3. Соберите доказательственную цепочку сделки
Универсального комплекта документов нет: состав доказательств зависит от сделки и содержания запроса. В зависимости от обстоятельств могут потребоваться:
- внешнеторговый договор и приложения;
- спецификации, заказы и инвойсы;
- коммерческие предложения и прайс-листы;
- документы о согласовании цены или скидки;
- платёжные документы;
- транспортные документы и документы о расходах;
- документы о страховании;
- упаковочные и отгрузочные документы;
- документы по посредническим вознаграждениям;
- документы по лицензионным платежам и другим составляющим стоимости.
Важно не только наличие документа, но и его связь с проверяемой поставкой. Платёжное поручение подтверждает перечисление денег; для подтверждения цены партии нужно показать его связь с соответствующим контрактом, инвойсом и поставкой.
4. Проверьте дополнительные начисления
Цена по инвойсу и таможенная стоимость не всегда совпадают. При методе 1 к цене могут добавляться предусмотренные статьёй 40 ТК ЕАЭС расходы и платежи, если выполнены условия Кодекса. Среди них могут быть посреднические вознаграждения, тара и упаковка, отдельные товары и услуги покупателя для производства, часть дохода продавца от последующей продажи, перевозка до установленного места, связанные погрузочно-разгрузочные расходы, страхование, лицензионные и подобные платежи.
Дополнительные начисления производятся на основе достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации. Полезно отдельно показать цепочку: цена товара → дополнительные начисления → заявленная таможенная стоимость.
5. Проверьте документы на противоречия
До отправки ответа сопоставьте наименование и характеристики товара, количество, цену и валюту, условия поставки, стороны сделки, плательщика и получателя платежа, номера документов, даты, маршрут, а также расходы, включённые и не включённые в цену.
Расхождение само по себе не обязательно означает недостоверность, но ему нужно объяснение и, по возможности, документальное подтверждение. Если условие сделки изменилось, покажите документ, которым оно оформлено.
6. Не воспринимайте ценовую информацию как «правильную цену товара»
Таможенный орган может использовать сведения о сделках с идентичными и однородными товарами, товарами того же класса или вида, биржевые котировки, индексы и другие источники. Существенное отличие заявленной стоимости может стать основанием для дополнительной проверки, но не означает автоматического определения стоимости по цене из информационного источника.
При сравнении оценивайте сопоставимость характеристик товара, количества, коммерческого уровня, условий поставки, периода ввоза, страны происхождения и иных факторов, влияющих на цену.
7. Подготовьте ответ как карту доказательств
Ответ должен позволять понять логику сделки без самостоятельного поиска вложений.
| Вопрос таможенного органа | Позиция декларанта | Документы | Пояснение |
|---|---|---|---|
| Формирование цены | Цена установлена условиями сделки | контракт, спецификация, инвойс | указать конкретные пункты документов |
| Оплата | Платёж относится к поставке | платёжный документ, инвойс | показать связь суммы и назначения платежа |
| Скидка | Предусмотрена условиями сделки | приложение, переписка | раскрыть основание и порядок расчёта |
| Перевозка | Расход учтён при определении стоимости | договор, счёт перевозчика | показать сумму и участок перевозки |
Ссылки вида «см. контракт» малоинформативны. Лучше указывать конкретный пункт, страницу, сумму или условие.
8. Что делать, если запрошенного документа нет
Не маскируйте отсутствие документа набором нерелевантных вложений. Статья 325 ТК ЕАЭС позволяет объяснить причины, по которым документ или сведения не могут быть представлены, и представить иные подтверждения.
В таком случае:
- укажите отсутствующий документ;
- объясните причину отсутствия;
- опишите обстоятельство, которое он должен был подтвердить;
- представьте другие доказательства этого обстоятельства.
9. Следите за сроком ответа и стадией выпуска
Срок зависит от стадии проверки и конкретного запроса. При проверке до выпуска и влиянии на платежи могут применяться специальные правила выпуска с обеспечением. После выпуска порядок также определяется ТК ЕАЭС и процессуальным документом таможенного органа.
Определяйте срок по конкретному запросу, а не по универсальному шаблону.
10. Когда возникает корректировка
Получение запроса ещё не означает корректировку. Сначала проверяются заявленные сведения и доказательства. Если они подтверждены, оснований для изменения может не быть.
Если документы и пояснения не подтверждают сведения, таможенный орган может потребовать изменить декларацию либо принять решение о внесении изменений после выпуска в предусмотренном ТК ЕАЭС порядке.
При изменении таможенной стоимости определите:
- какой элемент первоначального расчёта изменяется;
- сохраняется ли возможность метода 1;
- какие начисления должны быть учтены;
- какой метод применяется далее, если метод 1 неприменим;
- на каких исходных данных основан новый расчёт.
Чек-лист перед отправкой ответа
- ☐ Прочитаны основания и вопросы запроса.
- ☐ По каждому пункту подготовлена отдельная позиция.
- ☐ Документы связаны с конкретной поставкой.
- ☐ Контракт, инвойс, платежи и транспортные документы сопоставлены.
- ☐ Проверены условия метода 1 и начисления статьи 40 ТК ЕАЭС.
- ☐ Существенные расхождения объяснены.
- ☐ При отсутствии документа объяснена причина и представлены альтернативные доказательства.
- ☐ Ценовая информация сопоставлена по условиям сделки.
- ☐ Соблюдён срок из запроса.
- ☐ Ответ понятен без устных пояснений автора.
Нормативная основа
- ТК ЕАЭС: статьи 38–45, 112, 313 и 325.
- Решение Коллегии ЕЭК от 27 марта 2018 г. № 42.
- Решение Коллегии ЕЭК от 20 декабря 2012 г. № 283.
Связанные материалы на портале
- Кейс «Как доказать реальность цены сделки при корректировке таможенной стоимости».
- Мероприятие «Таможенная стоимость: принципы оценки и практика контроля».
- Эксперт Алексей Артемьев.